بسم الله الرحمن الرحيم نبدأ محاضرتنا اليوم ان شاء
الله بحل التمرين المتعلق بقسم الأوراق المالية هو
ان شاء الله بيدى الطالبات مالطلعوش معانا أول مرة
يطلعوا عشان يحلوا في تمرين فضليمشان نحاول نصرع في
هذا الحل التمرين و نبدأ ان شاء الله موضوع جديد
اليوم اللي هو الحسابات الختمية للبنك نقطة رقم
تلاتة اتحالة رقم تلاتة مش كده نقطة تلاتة مجموعة
الأوراق المالية تم إيدامها من كل العلماء اللي دموا
للسوق تلاتين ألف دينار صرفوا منها في نفس اليوم عشر
دولار دينار كان مساعدة عشر في المية و رموه لخمسين
توقع اللههذه أوراق مالية مودعة على ضمان صلف هذا
خدمة في قسم التسلاتق 8 نفس القيد المحاسبة تقريبا
هنعمل
قيد نظامي من حساب أوراق مالية ضمان صلف إلى
حساب مودعي أوراق مالية ضمان صلف
هذا القيد النظامي اللي بثبت .. تسأل نفسي .. القيد
النظامي اللي بثبت أنه احنا استلمنا أوراق مالية
كبماء لمنح السلف أو لمنح التسليحات الايتمانية،
الآن هنعمل قيد منح السلف في حد ذاته، هنقول من حساب
..
من حساب السلف أو القروض أو نقول التسليحات
الايتمانية إلى أياش؟ إلى مدرسة
طرف الدائن حيكون حساب الخزينة و الطرف الآخر حيكون
حساب الفائدة و حساب العمولة مابديش
انا اقول لما يبقى طالب مابيطلعش ولا مرة مابطلعش
ولا مرة طيب حاضر اطلع اطلع اطلع انتوا بعد و بعد بس
انا فاكر اطلعتي انت قبل كده اطلع اطلع اطلع
النقطة الرقم 4 اقرأ النقطة الرقم 4 اشترى
ال bank أسهم لصالح عملاءه يعني كان ال bank دوره
بسيط فوسط بينه وبين عميله في شراء الأوراق المالية
في الحالة هذه سنخصم على الحساب الجاري للعميل و
سنسجل قيمة لصالح الطرف الذي قام بعملية بيع الشراء
اللي هو الوساطة الشركة الوساطة المالية حساب
العمولة
بتلاحظوا هنا من حساب .. الحسابات التجارية إلى حساب
المساطعة .. من حساب المساطعة إلى حسابات التجارية
.. المساطعة
هنا عشان نفهم كيف نتحمل العميل بقيمته العمولة
الوسيط الحسابات التجارية هنا عبارة عن في قيمة
الشراء نفسها ثمن الشراء مضافن له عمولة الوسيط زائد
عمولة البنك وبالتالي بظهر هنا العمولة هي عمولة
البنك وبالتالي عمولة الوسيط هي ثمن الشراء زائد
عمولة الوسيط
فضلك و لا مرة طلعتى؟ اه انا مرة طلعتى بتدور عليك و
بعدين تبعدى ده
فيه بيطلع فيه فيه فيه فيه تسعة أسئلة عندنا احنا
بيعنا أوراق مالية لصالح مين لصالح منك و لصالح
العمل اه
هنا في عملية البيع هنخصم عمولة الوسيط يعني عمولة
الوسيط بتكون مخصومة من ثمن البيع
ليش عمالة 29700؟ لأن ثمن البيع كان 30 ألف وعمولة
الوسيط كان 300 أصبح بطلع الصافي 29700 يعني هنا
عمولة الوسيط عمولة الوسيط كانت قداش عبارة عن 30
ألف ناقص 300 لمن هي عمولة الوسيط بطلع الصافي 29700
وبناخد عمولة البنك
ال6 مجموعات أوراق المالية المشترات من أوراق البنك
25% وكانت عمولة الوسطاء 200% و الأوراق المالية
المباعة من محفظة البنك نفسه 10000$ يعني النقطة رقم
6 بتكلم عن عملية شراء أو عملية بيع لأوراق مالية
لصالح البنك نفسه يعني محفظة البنك نفسه أول شي
بتكلم عن نقطة الشراء و بعدين نتناول نقطة البيع
امحيها
لما نشتري أوراق مالية لمحفظ البنك هنجعل حساب محفظ
البنك مدينة بزيد أصل من أصولي بشتري أصل ونجعل وصفه
في موقع الدائم من
حساب محفظة الأوراق المالية أو ممكن نسميها
الاستثمارات في الأوراق المالية يعني مايعنيش نفس
المعنى استثمارات في الأوراق المالية أو حساب محفظة
الأوراق المالية
بس هنا هنضيف للمحفظة عمولة الوسطاء لإنه معروف في
حالة الشراء هتضافع عمولة الوسيط أصبح يكون هنا فوق
نفسه 25200 لإن عمولة الوسيط 200 دينار هكون 25200
طلبات مش معاناعمولة الوسيط تضاف تعتبر جزء من تكلفة
شراء الأصل كما في حالة المشتغلات العادية، أي
مصاريف، أي جمارك، أي مصاريف نقل، أي عمولات تضاف
لمين، على تكلفة عملية الشراكة، زي ما ختمها في
بداية المحاسمة، إلى حساب المستقبل، بعدين من حساب
المستقبل، إلى حساب محفظة الأوراق المالية، من اطلع
يكمل، طيب السؤال كيف يلغط هنا؟يلا من الماطلعوش
تفضل تحب
تطلعى؟ طيب طلعتى طيب من الماطلعش ولا مرة تفضل يلا
تعالى ماتتش انت ولا لا لجنبك طلعتى قبلنا انت طلعتى
أطلع أطلع بساعدك تعالي نكتر الله خد
كتاب خد كتاب من زملائك النقطة رقم ستة جزء التاني
من رقم ستة .. من رقم ستة بيعنا
أوراق مالية من محفظ في البنك أصبح هنجعل مستطاعي في
موقع المدينة المحفظ
هتكون دائمةمن حساب الوسطاء إلى حساب محفظ الأوراق
المالية طبعا في الحالة اللي تبيع أيش تكون الوسطاء
أيش تكون المدينين بقيمته الصافر الإجمالي بالصافي
أصبح أنت بالصافي هنا من حساب الوسطاء طبعا القيمة
بالصافي قداش القيمة الصافية هنا قداش ثمن البيع مش
معانا عشر تلاف عمول الوسطاء كام؟ مية أصبح عشر تلاف
ناقص مية تسوى تسع ستلاف وتسعمائة حلنا؟
هو نفس الانتباه مرتبط شابه الأرقام ولا حيث المبدأ؟
الان من حساب الوسطاء الى حساب محفظ الأوراق من
سادتهم الان نغفر حساب الوسطاء اغفر حساب الوسطاء
المدين تان و تان خلي مدين هنقول من حسابات التجارية
الوسطاء الى حساب الوسطاء طالبات
الورا مين ماطلعش
رقم 7 تم صرف أسهم
شركة الإخلاص
أحنا الآن إيش حدور نعمل؟ هنقسم قيمة الأرباح
المطلوب توزيحها هنقسم بالقيمة على الحساب الجاري
للشركة هنقسم على الحساب الجاري للشركة أنه من حساب
الحسابات الجارية شركة كذا إلى مذكورين هنفتح حساب
جديد نسميه حساب توزيع أرباح شركة كذا وحساب العمولة
حساب توزيع أرباح لشركة
كذا اتم شركة الإخلاصو بعدين إلى حساب العمولة احنا
ادشرا هناخد من حساب الشركة قيمة المبلغ الأرباح
المطلوب توزيحها مضافة ان عليها عمولة المصر 62 ألف
62 ألف 62 ألف 62 ألف 68 ألف
انت طلعتى؟ انت
طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟
انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت
طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟
انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت
طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟
انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت
طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟ انت طلعتى؟
من حساب جاري شركة كذا الى حسابات جارية
عشرين ألف طب الباقي وين راح الباقي ايش معناته يعني
لسه ما تم مش توزيعه مش معناته القدر لازم يقفل لأن
هذا جزء من السؤال يدل على أنه في جزء من الأرباح لم
يتم توزيعها بعد نقطة تمنا من السؤال
مكانه نقطة رقم 8 بنتكلم عن عملية الاكتتاب في
الأسهم أول حاجة زي ما شرحنا اليوم هنعمل قيد نظامي
بإثبات أنه احنا استلمنا اللي هي أسهم معدة للإصدار
هنبدأ نعمل قيد التاني اللي هو إثبات أنه احنا
استلمنا أموال مقابل لأسهم التي تم بيعها للمختبين
من حساب النقدية أو من حساب الخزينة أو من حساب
الجاري حسب نوعية المبلغ اللي تم تحصيله إذا كان تم
تحصيله كخصم من حساب الجاري أو خصما أو مبلغ سائل من
الخزينة أو من خلال شيك مقاصة كل هذا بتتم في طرف
المدينة من القيد وبنسجل قيمة لصالح مينالكتاب في
الأسهم أو أوراق المالية المعدلة الإصدارية عشرين
ألف خزينة
وخمسة تانية في الحسابات التجارية إلى حساب الكتابات
خمسة وخمسين ألف مجموع الأسهم اللي احنا استلمناها
الكم أساساً ستين ألف لما تم الكتاب خمسة وخمسينطبعا
المبلغ المتبقي من قيمة الأسهم اللتي لم تبيع لدي
حالين يا بشتريها البنك يا برجحها لمين برجحها
للشركة الأصلية لأن عملية انتهاء الكتاب محددة
بشغلين العملية الأولى عند انتهاء الكتابتعادل أسهم
التي لم يتم الاكتتاب فيها إلى الشركة المصدرة أو
نقطة تانية يتم شرائها من خلال ال bank نفسه
بالتفاوض بينه وبين الشركة في جميع الأحوال يجب أن
يغلق قيد النظام ليه؟ لأن الأسهم توقف عملية
الاكتتاب فيها الآن هنعمل من حساب الاكتتابات إلى
مذكورين هنسجل
قيمة إلى الحساب الدجاري للشركةوناخد العمولة من اي
هذا المبلغ المسجل لصالح الشركة نستقطع عمولتنا احنا
ك bank فش عمولة؟
خلاص اكتبوا علما بأن عمولة ال bank ألف دينار
اضيفوا عبارة علما بأن عمولة ال bank ألف دينار لأ
لأ خمس و خمسين زي ما هو الرقم ماتغيرش
وبالتالي هنسجل للحساب الجاري للشركة بقيمة اربعة و
خمسين ألف اربع
و خمسين مش خمس و اربع و خمسين هذا رقم مقلوب رقم
مقلوب اربع و خمسين مش خمس و اربع و خمسين النقطة
الأخيرة من يحب يطلع من وراأه فضلك .. فضل .. فضل
تعال .. تعال .. لأ .. ماشي .. قلك عندك بعدين مرة
ثانية تطلع .. اش فيك .. لأن لغي القيادة نظامي ..
لغي القيادة نظامي .. يتم لغاء القيادة نظامي .. يتم
لغاء القيادة نظامي اللي هنا .. أهيتم الغاء القيد
النظامي بقيمة ال 60 ألف ليش لغاية ال 60 ألف رغم
أنه كتاب 55 لأن الخمسة التانية نحن برجعهم للشركة
يا بنل قيد نظامي عمر حلتين يا بنل ايه بكون من خلال
قيد واحد مباشرة بقيمة ال 60 ألف 60
ألف
هذا عبارة عن كوبنات يعني قسائم معدى لعملية الدفع
أول شي هنعمل قيد نظامي بقيمة استلامنا لهذه القسائم
أو كوبنات
من حساب قوارب ووراق مالية للتحصيل أو رسم التحصيل
إلى حساب ودعي قسائم ووراق مالية برسم التحصيل
إيش هو ده؟ لأ كيف قدم الدين مرتين؟ مافعش لأن تم ..
تم التحصيل أه كيف تم التحصيل؟ نقدر ولا كيف تم
التحصيل؟ أصبح مقول الحسابات تجارية من الدين إلى
حساب قسائم أو وراق مالية معدل الإصدار برسم التحصيل
بقيمة مبلغ .. كام المبلغ؟ 30 ألف
بعدين نقفل الحساب نقول الحساب متعيد قسم أوراق
مالية فبين العمولة بتاعتنا من حساب متعيد أوراق
مالية إلى حساب الحسابات التجارية وناخد العمولة
بتاعتنا حساب
العمولة تحتلأ لأ لأ لأ إلى حساب العمولة .. إلى
حساب العمولة .. إلى حساب العمولة العمولة خمسمية
دنالت تقريبا وظال المبلغ المتبقى تسعة عشرين ألف
وخمسمية وده تنتين ألف
في حد عايز الصبورة عايز نمسحه الآن استنى شوية
الموضوع اللى هناخده اليوم ان شاء الله موضوع مهم
جدا و عادة لا يخلو منه اي امتحان فالكل يسيب الكتاب
و ينتبع عليهم الموضوع اللى تابعنا اليوم اللى هو
اعداد الحسابات الختمية لل بنك مسألة اعداد الحسابات
الختمية في اي شركةمش هتختلف عن البنك ولكن إذا
عرفنا كيف نعد الحساب الختامي للبنك هنجد أنفسنا
سهلين جدا في إعداد الحساب الختامي لأي شركة أين
كانت طبيعة عملها سواء شركات خدمية، شركات مقاولات،
شركات تجارية، شركات إنشاءات، أي شركة من الشركات
الآن في اختلاف بسيط في عملية
الأسس والمبادئ اللي من خلالها بتتم إعداد الحسابات
الختمية للبنك كعمل إجراءية أولا لو جينا أحنا في
مبادئ المحاسبة اتكلمنا عن إعداد الحسابات الختمية
للشركات التجارية خاطة هو مبادئ محاسبة أيه هي أهم
العناصر الأساسية المكونة للحسابات الختمية أن أول
واحد في عنده عنصر أساسي عدعي الميزانية العمومية
أيه كمان تاني؟اتنين قائمة الدخل تلاتة قائمة
التدفقات النقدية ورابع قائمة التغير في حقوق
المساهمين او حقوق الملكية اربع قوائم اللي امامنا
الان هم اربع قوائم اساسية نصت عليها معايير
المحاسبة الدولية بمعنىأى شركة أيا كانت شكلها أو
طبيعة عملها يجب أن تقوم بإعداد حسابات الختمية
وتكون عندها أربع قوائم أساسيةفي شركات بتحب تزود
على أربع قوائم مافيش مشكلة لكن الحد الأدنى هذه
القوائم الأربعة وبالتالي البنك باعتباره إحدى
الشركات فملزم بإعداد هذه القوائم الأربعة كحد أدنى
حاول يزود شوية تفصيلات شوية إضاحات شوية أمور معينة
ترجع لسياسة البنك ولكن هذا هو الأصل أن يكون الحد
الأدنى كام أربع قوائم ماليةلما نتكلم عن الميزانية،
نقول اعداد الميزانية، ايه معناه الميزانية؟
الميزانية على ماذا تعبر؟ تعبر عن المركز المالي،
فما بديش اقول مركز المالي حساب المركز المالي و لا
قائمة المركز المالي، سواء قائمة الميزانية،
الميزانية هي التي تعبر عن المركز المالي، ايش عن
المركز المالي؟ يعني بالظبط ما هو صافي حقوقنا و
التزاماتنا، ايش علي حقوق و ما هي علي التزامات، و
الباقي اعتبر هو ايه؟ هو الدخل أو حقوق المساهمين
يعني مجموع الحقوق مطروحا منها مجموع الاتزامات
يساوى هو ايه هو حقوق المساهمين هذا يعبر عن المركز
المالي الميزانية العمومية بتعبر عن المركز المالي
في تاريخ معين بيقولش كم من فترة من كذا إلى كذا في
تاريخ محدد يعني مثلا في 1-12 أو كم تظهر في 31-12
قائمة الدخلهي القائمة التي تعبر عن الإيرادات و عن
المصرفات وهذه قائمة الإيرادات و المصرفات عبارة عن
تضافقات نقدية إما أن تكون موجبة و إما أن تكون
سالبة لو كانت موجبة ستكون إيرادات و لو كانت سالبة
سنعتبرها مصرفات هدم القائمة الدخل عن الفترة
المالية التي تبدأ من كذا و تنتهي في كذاتبدأ من 1 و
1 و تنتهي في 1 و 12 بينما نتكلم عن مركز مالي بلوش
تبدأ و تنتهي لأنه تعبر عن أرصده في تاريخ كذا قائمة
اتفاقات النقدية تعد بطريقتين طريقة مباشرة و طريقة
غير مباشرة واخدتها في المحاسبة المتوسطة يعني كيف
ننتقل من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدى عشان
نتعرف على موقف السيولة ومدى مرونة المنشئة في تحصيل
سيولتها من الغيرقائمة التغيير في حقوق المساهمين هي
القائمة التي تعكس التغييرات التي حدثت في الحقوق
المتعلقة بالمساهمين، كأيش تطورات الأرباح، هل زدنا
أسهم، هل بيعنا أسهم، اشترينا أسهم خزينة، حجزنا
أرباح، يعني التطورات التي حدثت في حقوق المساهمين
من خلال السنة الماضية حتى انتقلنا للسنة الحالية
الان هذه القوائم الأربعة يتم إعدادها وفق أسس
أخدتها في مبادئ المحاسبة أولا هنعمل القيد الأولي
القيد الأولي من وين مسجل في سجل اليومية العامة مش
كده ولا لاالقيد الأول قيود من حساب مشتريات لحساب
كذا من حساب المديني لحساب المبيعات نخد لخطوة مبادئ
محاسبة هنا في المصاريف ماعناش لمشتريات ومبيعات
عنها حركة حسابات جارية، حركة نقد، حركة مقاصة، حركة
اعتمادات، حركة كفالات، ائتمان، خطابات مصرفية، كل
ما يتعلق بإيه هنا القيد الأولىبعد ما كنا نعمل
القيد الأول ايش كنا نسمت وين كنا نسمت وفيه سجل
يوميا العام؟ كده ولا لا؟ طيب اتنين بعد القيد الأول
كنا نروح مين؟ ترحيل الى الأستاذ العام الأستاذ
العام هذا هو الأستاذ اللى بيعطيك رقابة على مجمل
الحسابوبالتالي أستاذ العامل بيعطيك الرقم الإجمالي
لأي حساب موجود عنده يعني كام هو رصيد حساب
الاعتمادات؟ رصيد رقم واحد بس، رقم واحد كام هو رصيد
الحسابات التجارية؟ رقم واحد ما هو المبلغ اللي في
الخزينة؟ رقم واحد رصيد الاعتمادات؟ رقم واحد رصيد
كملة الخاصة؟ رقم واحد يعني بيعطينا رقم واحد، لكن
أحيانا نحتاج إلى تفصيل أصبح بعد التفصيل هذا،
هنتفرع منه إيش؟ أستاذ مساعدالستاذ المساعد هو اللي
بيعطينا ايه التفاصيل لكل مكونات الحساب الرئيسي
يعني نقول مثلا حساب القروض والسلف فالستاذ العام
حيقول والله مجموع القروض والسلف اللي أعطاها البنك
تساوي متى نقول خمسين مليون لكن الخمسين مليون لمن
فلان وفلان وفلان وفلان أصبح من حيظر كلام هذا
الستاذ المساعد الحسابات التجارية الحسابات التجارية
هقوله والله رصيد الحسابات التجارية في البنك ميت
مليونطب لمين الحسابات التجارية هذه بصالح فلان
وفلان وفلان؟ هيعكسها مين؟ الأستاذ المساعد، منطقيا
مجموعة الأرصد اللي في الأستاذ المساعد يجب أن تساوي
ايه؟ الرصيد اللي موجود في الأستاذ العام طيب وصلنا
للأستاذ العام، الأستاذ العام ايش بنعمل هنا؟ هيطلع
منه حاجة اسمها ميزان المراجعة المبدأي
سمّانها مبدأ ليه؟ لأنه من كلمة مبدأ يعني في مزان
مراجع أيش، هيجي حاجة بعد منه، هيجي مزان مراجع بعد
منه آخر، نسميه مزان المراجع النهائي، أيش الفرق بين
مزان مراجع المبدأ والنهائي؟وتمفروض عرفتههم بعد
المحاسبة مزال مراجعة المبدأ أخدناه من الأستاذ
العام بعد ما نطبق الأرض ده الفلسفة المساعد مع
الرصيد الفلسفة العام طبقنا طلع صح هنطلع مزال
مراجعة المبدأ هناخده من أين؟ من الأستاذ العام مزال
مراجعة المبدأ هننظر إله نظرة كده هنلاقي فيه نواقص
هذه النواقص أو هناك إجراءات محاسبية وإدارية يجب
القيام بها للتحقق من أن الأرصد الموجودة في هذا
الميزان اللي بتدعد في ضوها الحسابات هذه هل هي
صحيحة حقيقية أم هناك خطأ أو عنقس أو فيها تحريفات
أو فيها مشكلة معينة كيف نتأكد؟ أولا عند مثلا أول
حساب، حساب النقديةيعني فلوسه فى الخزينة احنا
منشان نتحقق ان الرصيد الدفتري اللى موجود فى .. فى
الأستاذ المساعد .. الأستاذ العامل للنقدية هل هو
فعلا يطابق الرصيد الفعلي ولا لا اصبح ايش يجب علينا
نعمل عملية عدد فعلي هذه عملية عدد فعلي مسميها ايش
اجرت اصبح اول خطوة منشان نتقل من ميزان مراجعة
مبدعى الى ميزان مراجعة نهائى هنبدأ عملية اجرتهناك
بعض الأرصدة تحتاج إلى عد فعلي وهناك بعض الأرصدة
تحتاج إلى تفعيل المبادئ المحاسبية خلّيني أتكلم
والحاجة عن النقدية على سبيل المثال نقدية طرأ وجدنا
النقدية في السجلات في الأستاذ العام بتقولك والله
عند نقدية عشرة مليون يا طرأ بمروحنا عند النقدية
اشوف هل هي عشرة مليون ولا لأمش هنتأكد أن الرصيد
الدفتري مطابق ل .. للفعلي و هذا أمر طبيعي زى واحد
مثلا في جوبة ميتشيك يقولولك والله أنا معايا تسعين
نضل نقول والله أنا معايا ميتشيك والله أنا معايا
تسعين حقيقتان وبتالي لازم نتكلم عن حقيقة وجدنا أن
العشرة مليون تنقص بقيمة ألف دينارحولنا نبحث عن
السبب ما لناش السبب هل نعتبر النقدية عشرة مليون و
لا نعتبرها من ناقص قيمة العجز اللى موجود ناقصا
بقيمة العجز اللى موجود بهذا السبب كنا نعمل قياد
محاسب نقول فيه إيش من حساب العجز إلى حساب الخزينة
نخليها دائنة ليش نقول حساب الخزينة دائنة؟ مشان
إيه؟ نخفط رصيد الخزينة طب نخفط رصيد الخزينة و نفتح
حساب جديد اسمه العجز يظهر في جانب أصول التاني عجز
الخزينة في جانب الأصول مش حساب الربح السائرحتى
نتأكد ان طبيعة العزز من هو المسؤول عنه في مرحلة
لاحقه اتأكدنا من الخزينة ابن ايجي ننتقل لنقطة
تانية اللي هو الحسابات التجارية الحسابات التجارية
طلعت عندى 100 مليون في الأستاذ العام طلبنا
تفاصيلها من أستاذ المساعد من قسم الحسابات التجارية
وجدنا تنقص مثلا بقيمة مليونيعني الأستاذ المساعد
اللي هو معروف في ال ألف و بأو جي مدال يعني كل
عملاء ال bank طلع مجموحهم أكتر أو أقل من قيمة
الأستاذ العام أيش معناته ذلك؟ في خطر وفيش خطر هنا؟
في خطر كبير لأن ممكن واحد من الجماعة اللي في
الأستاذ مساعد قد يكون رصيده أكتر من رصيده الحقيقي
الخطر يكمن وين؟ يكمن قيام العميل بسحب هذا المبلغ
وليس من حقه أصبح يجب أن يتم مطابقة بين الأستاذ
العام و الأستاذ المساعدطبعا الجرد الفعلي بالنسبة
لحسابات الجارية مافيش عنده نقضية أجورتها كل ما في
الأمر هطابق الأستاذ العام مع الأستاذ المساعد و
أتأكد تماما أن الأرصدة إجمال الأرصدة اللي جاية في
الأستاذ المساعد تساوي الرصيد الإجمالي الظاهر في
سجل الأستاذ العام ليجي لحساب السلة فالقروض ايش
هنعمل؟ أيضا بنفس التكيفيةهنشوف الرصيد في الأستاذ
العام ونحاول نتعرف على الرصيد اللي في الأستاذ
المساعد الرصيد في الأستاذ العام موجود في قسم
المحاسبة المركزية زي ما اتفهمناوالرصيد اللى موجود
فى الأستاذ المساعد موجود وين؟ فى قسم الاعتماد نفسه
مش مقلول أنه يكون عند واحد لأ لو كان عند واحد ممكن
يغير ويبدر فى الدفترين فدفتر مقلول موجود عند قسم
المختص ودفتر تانى موجود فى المحاسبة المركزية بتتم
المطابق الآن بين رصيد الاعتماد اللى عبارة عن السلف
والقروض و و الاخر كرصيد Aمع الرصيد التفصيلي للسلف
والقروض الموجود في سجل وين لسجل الأستاذ مساعد في
قسم الاعتماد يجب أن يكون الرقمين متطابقين وإلا
معنى ذلك هناك مشكلة يجب البحث عنها و التعرف عليها
هذا كل ما بنعمله اسم التسويقات الجردية، لسه ما
انتهنش الآن في أمور أخرى خلافا لعمليات المطابقة
وعمليات الجرد الفعلي هناك أمور تسترعي انتباه
المحاسبوهي كيف نفعل المبادئ المحاسبية عند مبدأ
محاسب أصيل في المحاسبة هتبقى قليل عند أعداد
الحسابات الختمية اللي هو مبدأ المقابلة مبدأ
المقابلة مبدأ من مبادئ المحاسبة الأصيلة المقابلة
تعني مقابلة الإيرادات بالمصرفات
ليه يقول مقابلة المصرفات بالإيرادات؟ غلط قراءة
المبدأ تكون تطبيق المبدأ بيكون مقابلة الإيرادات
بالمصرفات إيش معنى مقابلة يعني؟ لو كان العكس قولتك
هو غلط يعني أصبح الإيرادات قبل المصرفاتفي ناحية
العملية، ماني الذي يسبق الآخر؟ المصروف يسبق
الإيراد، المصروف يسبق الإيراد، وبتاني، ليش مانا
يبقى المصروفات مقابل الإيرادات؟ لأ، في التطبيق
العام اللي حنشت بالعكس، مقابلة الإيرادات
بالمصروفات، على الرغم من ناحية التطبيقية، المصروف
الذي يسبق الإيراد، لأن مافي إيراد متحقق بين وجود
مصروف، مش هتنزل عليك كده حاجة من السنة، كيف الآن
تطبيق العمل؟ يعني معناه ذلك، أنتوا كمحاسب، بدك
تنظر إلى كل الإيرادات اللي موجودة عندك هنا،اللي
موجودة في سجل الأستاذ العامل ونقول يا طرأ أين
المصرفات التي تقابلها مش هنا بالعكس احنا كنتيجة
عندي إيرادات طب أين المصرفات التي تقابلها هنا
هنبدأ نبحث يا طرأ هناك مصرفات مقدمة هناك مصرفات
لسه مفروض أدفع عليها كما دفعتاش هنا هنتخل في عملية
اسمها التسريات التجاربيةأصبح التسويات الجردية زى
ما قلنا تشمل عملية مطابقة عملية عد عملية جرد فعلي
بالاضافة إلى تفعيل المبدأ المحاسب الأصيل اللى هو
مبدأ المقابلة كل إيراد موجود عندى يجب أن يقابله
مصروفالمطلقنا في عملية المقابلة أننا نبحث عن
الإيراد ونتأكد أنه سجل بطريقة صحيحة ثم نبحث عن
المصروف الذي يقابل هذا الإيراد طبعا عملية مقابلة
إيرادات المصرفات هتؤسس على مبدع على أساس الاستحقاق
لو قلنا أساس النقدي مانفعش الأساس النقدي مانوش
علاقة بالمقابلة لإن إيش بنحصل إيش ماندفع إيش
مانكمض يسجل بس أساس الاستحقاق هو الذي ينبثق من
مبدأ المقابلة الآن
خليني أتكلم عن بعض الأمور المتعلقة بالمقابلة عندي
بعض العناصر المتعلقة بالتسجل دي مصرفات التأسيس
مصرفات التأسيس
مصرفات التأسيس هي عبارة عن المصرفات التي ينفقها
المشروع أو ينفقها البنك أو تنفقها أي شركة منذ لحظة
تكوينها الأولى إلى حتى تفتح أبوابها للتعامل مع
الجمهور نطبق هذا الكلام على البنك البنك عندما
يتقرر تأسيسه بياخده زي ما شرحنالكم في البداية
بياخد حاجة اسم موافقة مبدئيةالموافقة المبدأية
تستغرق وقت طويل أحياناً ست شهور سنة حتى يتم تجهيز
البنك للتعامل مع الجمهور خلال هذه المدة بياخدوا
حاجة اسمها موافقة نهائية عندما يحصل البنك على
الموافقة النهائية من قبل البنك المركزي لفتح أبواب
للتعامل مع الجمهور تنتهي شيء اسمه مصرفات التأسيس
مفترضوبالتالي كل نفقات التي تسبق تشغيل المصنع،
تشغيل البنك، تشغيل الشركة، تسجل تحت ايه؟ بند،
مصرفات، بتسجل .. باستثناء ايه؟ باستثناء أصول
ثابتة، يعني معنى ذلك، اشترينا أي أصول ثابتةمنوش
على مصرفات التأسيس بكون في الحالة هذه أخلنا مبادئ
المحاسبة لأن الأصل الثابت بعتبار مصرف رأسمالي
بينما المصرفات أخرى مصرفات إيه تشغيلية أو مصرفات
جارية طيب ليش الأصول السابقة .. بدي واحد يشوف كده
شطر شوية .. قول ليه أصول السابقة مادخلنهاش ضمن
مصرفات التأسيس؟ بدي واحد يجيب .. تفضل شوف
إلا عمر إنتاجي، كويس طيب إجابة أخرى، اتفضلي إجابة
إضافية أخرى، بديش تكرار أكتر من سنة أكتر من سنة،
حلو، ممتاز، أه تاني استهلاكية استهلاكية، ومصطفات
الجارى استهلاكية أعمارية، أعمارية، أعمارية،
أعمارية، أعمارية، أعمارية، أعمارية، أعمارية،
أعمارية، أعمارية، أعمارية،
أعمارية، أعمارية، أعمارية، أعمتغير في قيمتهاش انا
في قيمة اللى تضخم هذا مضوا اخر طيب اللى هانا أقولك
ايه الأصل السابت اللى عمره إنتاجى اليوم أنا اشتريت
أصل هل يطرح يفنى ويستهلك خلال العام أصبح في هذا
الأصل هناك قيمة وملفع كامل داخل هذا الأصل لو قلت
أنا دفعت قيمة رواتب للعملين انتهت الملفع ولا ما
انتهتش انتهتعطانه شغل وعطيته راتب وانتهت المنفعة
دفعت مصفات كهربا استفدت من الكهربا ودفعت مقابلها
إيجار مبنى استفدت من إيجاره ودفعت مقابله وأصبح
المنفع عايش وصار رصيدته 0 0 بينما الأصل الثابت
لازالت المنفعة كامنة ولا يمكن أن تنتهي خلال سنة
إنما أثرها حين تنتهي إلى أكتر معاها هذه الفلسفة
بتقوم عليها تسجيل مصورة ثابتة لأن المنفعة تكمن في
هذا الأصلطلبات سلحان، المنفعة تكمن في هذا الأصل
ويمتد أثارها إلى أيه أكتر؟وبالتالي لو واحد سألنا
سؤال يقولوا لأن هذه المنفعة القرر أسمالية تكون
فيها منفعة يمتد أثارها إلى أيه؟ أكتر من عام
وبالتالي هنا من الخطأ أن نحمل قيمة تكلفة الأصل على
السنة الأولى، ليه؟ لأن المنفعة اللي بتنتهي في
السنة الأولى بنحملها، لكن منفعة منتدت أكتر من عام
أصبح في هذه الحالة يفرض عنيها المبادئ المحاسبية أن
نوزع تكلفة الأصل على كام؟على عدة سنوات ما هو معيار
العدة سنوات؟ كام المنفعة تتلاشى بكم سنة؟ قولنا
السيارة مش هنصير سفر يعني خلاص السيارة اللي كانت
بالكامل أصبح منفعتها ع كام سنة و كم سنة قول مثلا
عشر سنوات تسعة سنوات تمان سنوات حسب طبيعة المستخدم
وعواب أخرى مؤثرة أخرى قضية المنفعة الكاملة في
الأصل هي الأساس في عملية توزيع ايه؟ توزيع الأمر
أصل على عدد من السنواتقسط الهلاك ما هو لتوزيع
التكلفة؟ فقسط الهلاك هو عبارة عن توزيع لتكلفة
الأصل كيف نوزع تكلفة الصين؟ نقول الله السيارة هذه
قيمتها عشرة تلاف دينار، بتعيش معايا عشر سنوات،
أصبح معدل الهلاك كام السنوي؟ عشرة في المية، ألف
دينار، ألف دينار عشرة في المية، وبتاع العشرة ومية
هي قسط الهلاك هي أيه؟ هي توزيع لتكلفة الأصل أو
توزيع للمنفعة الكامنة في هذا الأصلتوزيعه لعدد معين
من السروات مين بيقدرها؟ الظروف والاعتياد وحسب ما
جرى عليه الأمر بالنسبة للشركات المماثلة وحسب طبيعة
الاستخدام والصيانة اللى بتتم لهذا الأصل الآن
بنتقل لموضوع تاني غير مصرفات التأسيس شوف
لسه ماخلصناهافي عندنا الآن .. هل تمريد لسه؟ طيب ..
طيب .. الآن في عندنا مصرفات أخرى خلاف مصرفات
التسيس اللي عندنا مثلا تتعلق ب ..مصرفات مدفوعة
مقدما ومصرفات مستحقة يجب حصر هذه المصرفات المدفوعة
مقدما والمصرفات المستحقة ويتم عملية ايه عملية
تحذيب وتحميل السنة المالية بنصيبها من هذه المصرفات
في عندنا فقات غير مدفوعة الآن زي مخصص ترك الخدمة
مخصص ترك الخدمة هو مخصص الآن مفروض دفعه في نهاية
كل سنة للموظفولكن هذا حسب القانون لا يدفع للوظف
إلا عند انتهاء خدمته وبالتالي للمدام عند انتهاء
خدمته هنحتج .. نعتبر هذا نفقة مصروف ولكنها غير
مدفوعة يعني أنا بعتبر حاجة مصروف في فرق بين مصروف
ومدفوع زي ما تقول إليك عليه فلوس معينة، إليك
التزام عندي معين، ولكن سيتم دفعه في تاريخ لاحق
فيعتبر مخصص تلك الخدمة هو مصروف ولكنه غير مدفوعفي
عندى حاجة اسمها مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
أخدتهم مخصص هذا الديون في مبادئ المحاسبة كنا ناخد
حساب المدينين و نقول يا طرح المدينين المشكوك في
تحصيلهم كذا نعمل تصنيف للدين و نشوف شروط هذا
العميل هل قابل للدفع هل عنده أقصاد متأخرة و و إلى
آخره ثم نقوم بعمل مخصص لمواجهة الهبوط الفعلى في
قيمة هذا الدينايه يعني فبط فعلا؟ وجدنا مثلا مدينين
عند مدينين حوالي عشرة مليون جزء من المدينين غير
قابلين للسداد في هذه الحالة هنعمل ايه؟ هنعمل حاجة
اسم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها قيود مخصصات
الديون أو أي مخصص تاني هيكون دائما طرف المدين حساب
الأرباح والخسار والطرف التاني حساب المخصصاحنا خدنا
في ابدا محاسبة تعمل قيد قدين، قيد الأول مول من
حساب قصط مثلا كذا إلى حساب المخصص و بعدين بنحمله
عليه و بنحمله على حساب الأرباح و الخسائط، احنا
الأن كبرنا و بنقول دايما أي مخصص بتم تكوينه دايما
طرفه المدين الأرباح و الخسائط و طرفه الدائنين
المخصص في مخصص أخر اسمه مخصص هبوط أسعار أوراق
ماليةهبوط أسعار الأوراق المالية هو المخصص اللى
بتتم أحيانا تكوينه إذا وجدنا سعر قيمة الغرق
المالية في السوق اختلف عن سعرها الدفتري بمعنى ..
اليوم أنا عندى مجموعة أوراق مالية .. محفظة أوراق
المالية أخدناها اليوم .. مجموعة تكلفة الدفترية
تسوى مثلا نقول عشرة مليونلمّا سألنا واتصفرنا عن
الأسعار الموجودة في سوق الأوراق المالية وجدنا إن
قيمة الأوراق المالية هبطت بقيمة كبيرة جدا قيمة 800
ألف أو 200 ألف دينار هل من الحكمة نقول والله أنا
عندي قيمة أوراق مالية ب 10 مليون؟ لأ إن الأوراق
المالية الصافية أقل من 10 مليون بقيمة العجز أو
بقيمة التراجع في سعر هذه الأوراق الماليةكيف نحسبه؟
هنعمل عملية مقارنة بين السعر الدفتر و السعر السوقي
و الفرق بناتهم يعتبر هو أيش هو أساس لتكوين هذا
مخصص هنعمل قيد محاسبي هنقول فيه من حساب الأربع
حساب إلى حساب مخصص هدئون المشكوك في مخصص اللي هو
موت الأوراق المالية دقان ان شاء الله بناخد تمرين
سريع كده كيف نعمل حساب ختامي للبنك افتحوني صفحة
سؤال سهل جدا و ممتع جدا ان شاء الله هتفعلها
بالأرقام افتحولي صفحة ميتين و واحد و ست .. ميتين و
تلاتة و تسعين ميتين و تلاتة و تسعين
الميزانية العمومية للبنك في 3112 سنة كذاالحاجة هنا
هو الحساب بالاربع والخسائر عن السمن المالية
المنتهية في 31 و 12 كذا أو من عفاق المالية في كذا
الآن تفضلي بسم الله الرحمن الرحيم السؤال رقم 7
كل انتبعنا شوية سؤال سهل سؤال ممتع هنحله انا و
اصدقائكم ان شاء الله هنلاقيه سهل جدا و بدنا
الأسئلة هذه ننتبهلها لأن أحيانا مافيش امتحان
بيخلقه من الميزانية و القاسمات الفيطانية أولا
السؤال يقول ليه؟ السؤال رقم 7 يقول فيما هي الأرصد
المستخرجة من دفتر الأستاذ العام لأحد المصاريف
التجارية في واحد و تلاتين و اتناشرعندى ميزان
المراجعة ميزان المراجعة اللى أمامنا هو ميزان
المراجعة المبدأى طلبات معانا ميزان المراجعة اللى
أمامنا هنا هو ميزان المراجعة المبدأى اللى همدخل
عليه التسويقات الجردية وبالتالي مطلوب من القادة أي
رصيد موجود في ميزان المراجعة يا إما بنصنفه ضمن
حساب ضمن حساب الأربع والخسار أو بنحطه في قائمة
الميزانيةبعد ما نلاحظ أنا ليس عليه تسوية جردية،
نعيد تاني، أي حساب موجود في قائمة الميزان
المراجعة، سنسجله في حساب الأرباح الساعة المدينية
أو دا اللي حصل طبيعته أو نسجله في قائمة الميزانية،
إذا كان عليه تسوية جردية، هنتفاعل مع التسوية
الجردية ونطلع الرصيد الجديدمافيش عيون تسوية جردية،
هيبقى المبلة كما هو دون إيه، دون تعديل فلان،
هنشتغل أنا وياها مع بعض الآن و ناخد الرصيدة أول شي
نقد في الخزينة نقد في الخزينة هل هو ميزانية ولا
حساب رحل سيارة؟ ميزانية أصبح باجي هنا يقول نقد في
الخزينة في جانب الولايات المتحدة، نقد في الخزينة
نقد في الخزينة بقيمة ستمائة ألف دينار
اكتبوا معاها كلكوا مشان نحل التمرين و نكون فاهمين
الوزن نقد في الخزينة بقيمة 600 ألف دينار نقد
لدى البنك المركزي نقد
لدى البنك المركزي يعني هذا حساب النقدية الموجودة
لدى البنك المركزي لدى المركزي100 ألف دينار رأس
المال أخدتوها زمان رأس المال يعتبر ضمن مكوناته
الخصوم لكن مش عايزين يتبع فوق لأن رأس مال البنك من
حيث الأهمية النسبيةفي هناك أمور ليس العنصر الحاسم
في الbank إيش العنصر الحاسم لو جينا نبص هنا كده في
جانب الأصول ما هو العنصر الحاسم في جانب الأصول في
الميزانية وجود النقد ولا وجود أي حسبت أو الأصول
الثابتة النقد لأنه ال bank ما عنده نقد حتى لو عنده
أسطول ما هو الأصول الثابتة مش هينفع مش هيشتغل
وبتاني ليه جعلنا النقد هنا في العلمة الفوق لأن هو
العنصر الأساسي والحاسم في مكونات وتشغيل ال bankرأس
المال أساسي ولكن مش عصر حاسب فبقيتش بكتب تحت هنا
.. بكتب هنا رأس المال .. رأس المال .. أجيب .. أجيب
.. من الله مع الصبر .. اكمل رأس المال قيمته كم؟
قيمته 5 مليون
جعلنا رأس المال في الدرجة التانية وليس الدرجة
الأولى في هذه المثالة نقطة لبعدها احتياطي قانوني
احتياط قانوني تعمل بيجي بعد رأس المال على طول هنا
بنفهم حاجة واحدة بنميز الاحتياط القانوني عن
الاحتياط الالزامي النقد الالزامي اللي بندفع للبنك
المركزي هذا وين بظهر احتياط النقد الالزامي اللي
بندفع وين؟بظهر هنا نقل لدى البنك المجزم و هذا
احتياط النقل الزانى هذا هو قد يكون جزء من احتياط
النقل الزانى او قد نعمل حساب تانى اسمه نقل لدى
البنك المجزم احتياط النقل الزانى لأن هذه عبارة عن
مبلغ ايه بدفع البنك مين عند البنك المجزم احتياط
القانون هو احتياط داعم لرأس المال وبيجي هنا بعض
رسالة احتياط القانون بقيمة كام اتنين مليون
النقطة البعضة وداع لأجل تصوروا بالك ماذا عنده
وداع؟ بشتغل؟ أصبح هو العصريش؟ خلاص أصبح باجي فوق
هنا بقول وداع لأجل بس وداع لأجل أكتر من نوع في
وداع جارية و في وداع لأجل مين أكتر؟ سيولة وداع
جارية أصبح بنت في سطر تاني خالص سطر فوق وداع جارية
و التحت منها وداع جارية سطر فوق وداع جارية و التحت
منها وداع لأجل وداع جارية ودك وداع لأجلوالسيد شوف
التمكينة يعني في المحافظة احنا الآن بالنسبة خل
موضوع الكلام بقى تتحضر لإن الان وداع الأجر كام
مبلغ اتنين مليون ولا عشرين مليون عشرين مليون وداع
الأجر عشرين مليون اتنين مليون عشرين مليون ماشي طيب
الان رقم بعد وداع جارية تسعة مليون و تمانية ألف
ما كتبتيها، ماشي، عندك أوراق تجارية، الأوراق
التجارية، لاحظ إنها جانب الأصول، لاحظ إنها في جانب
الأصول عفارة عن إيش أوراق التجارية؟ عفارة عن
كمبلات، كمبلات إيش؟ نضيف عليها كلمة وحدها إيش هي
كمبلات المخصومة، نعم، هي كمبلات استراحة البنز،
يعني كمبلات مخصومة، إبليج هنا إيه؟ كمبلات المخصومة
سيولتها يعني إلى حد ما متوسطة، لكن في حاجة أكتر من
السيولة، حد مولي إيش هي؟محفظة الأوراق المالية اصبع
خلّي مكاني أحط الأوراق المالية و اكتب هنا كيمبيلات
محصومة .. هنا .. بتاعة شوية و كيمبيلات محصومة ..
ليش حطنا كده؟ لأن استثمارات الأوراق المالية أكتر
سيولة .. لإن هو استطيع أن يسيّلها بشكل أسرع ..
واضح الكلام ولا لا؟
ترتاشر
مليون و خمس مائة ألف .. مليون .. مليون
عند الآن أصول ثابتة دائما الأصول الثابتة في البنك
درجتها متدنية أكثر أصعب الأشياء يعني غير قابلة
التسييط وابتدت تيجي وين؟ أخر شيء في البنك بتبت تحت
أصول ثابتة هنا مبالي أصول ثابتة بين قصير مبالي
أصول ثابتة بين قصير مبالي
مليون و خمسمية ألف دائما عندما نتكلم عن أصول ثابتة
توا يا طالبات معانا شوية يجب أنه برمج كده مخنع على
طول أنه لما ده في عند أصول ثابتة في عندي حاجة إيه
اسمها إيش، عندي حاجة اسمها إيش، مخصصات إهلاك لما
نقول أصول ثابتة في عندي حاجة اسمها مخصص إهلاكمخصص
الاهلاك هندخله من مدخلين يطرح هل هناك رصيد سابق
للاهلاك .. لل school ثابت ولا لا .. لو وجدنا له
رصيد ثابت .. سابق .. إيش بدلة؟ على أن ال school
ثابت مشترى من وين؟ من سنوات ماضية .. لأن ده اللي
اتعمله المخصص .. لكن مافيش شئ له مخصص .. ده ليه
علشان مشترنا إيه؟ السنة الحالية .. افهم عامة تانية
أصول ثابتة، لما نتكلم عن أصول ثابتة على طول كده،
بدي واحد يتبرمج وخه مباشرة إنه في حاجة مرتبطة بيه
اللي هو مخصصة لهذا، عشان ما ننساشيطروا مخصص
الاهلاك، بنظر هنا في الميزان، في حاجة عندي اسمها
مخصص اهلاك مباني موجود؟ موجود، ماذا نفهم من هذه
المعلومة؟ أن هذا المبنى مشترة مش السنة الحالية من
السنة الماضية، بدليل تم تكوين مخصص من السنة
الماضية، أما المخصص السنة الحالية لسه ما عملهوشلو
ما كان رصيده .. لو كان رصيده مخصص .. Zero .. سفر
.. دليل على أن هذا الأصل تم شراءه خلال العام بدليل
أنه احنا ماعملناش أيه .. مالوش الرصيد موجود ..
أصبح بتكوين رصيده المخصص .. كيف عمل؟ أول قيمة
الأصل السابت كام؟ أدنى قيمة؟ مليون و خمسمية ألف ..
هاي مليون و خمسمية ألف .. مضروبة في معدلها كام؟
خمسة عالمية .. خمسة عالمية .. أدنى أشبطها يعني؟
خمسة و سبعين ألف .. مش كده ولا لأ؟
خلّيني أشرح، أشرح، هتفهم بدون ما تتسلق، هذا الـ
1500000 قيمة الأصل مضروف في .. في .. في معدل
الاهلاك، القاعدة العامة، ناخد قيمة الأصل و نضروفها
في معدل الاهلاك، مش هو يعتبر التوزيع التالت في
الأصل على عدد معين من السنوات؟ ماشي، إيش عملنا
لها؟ أخدنا قيمة الأصل وضربناها في معدل الاهلاك،
طلع لي 75000يكون واضح الفتوهات دي له؟ خمسة وسبع
ألف ايش عبارة عن ايه؟ عبارة عن قصة الهلاقة توع
السنة الحالية كيف هنتعامل معاه؟ نحمله على حساب
الأربع خمس سنة نقول أننا اتفقنا أن نوسع العمر
إنتاجه الأصل على عدم السنوات أصلا عامل مصرفاتها
القصة باجي هنا في حسابها مخساق بور خمسة وسبع ألف
مخصص اهلاق المباني عيد تانيكيف حسبنا المخصص أخدنا
قيمة المباني ضربناها في معدل الإهلاك طالع عندي
جواب 75 قيمة المباني ضربناها في معدل الإهلاك طالع
عندي 75000 75000 هو يعتبر قيمة الإهلاك السنوي يحمل
على حساب الأرباح والخسار تحت اسم مخصص إهلاك
المباني نيجي في الميزانيةيا ترى الميزانية عند رصيد
المباني مليون و خمسمائة ألف هذا الإجمالي طب الصيف
بتاع الأصل السابق كام؟ هنطرح منه المخصص طب عند
مخصص قديم كمان اجمع اتنين مع بعض، قداش مخصص قديم؟
مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف، مائة ألف،
مائة ألف، مائةالصافي مليون و تلاتمية و خمسة و
عشرين ألف مليون
و تلاتمية و خمسة و عشرين ألف الصافي يعني
لما جينا في الأرباح و الخسائر حملت الأرباح و
الخسائر بقيمة قصة الهلاك تعالى السنة الحالية فقط
بينما لما روحت على الميزانية جمعت المخصص القديم مع
المخصص تاع السنة الحالية و اتنين طرحتهم من هنا
طالبات مدرسة في الانتحارات انتبه، الميزانية لا
يطرح الـ 75%، يطرح المخصص تاع السنة الحالية مضافا
إليه الرصيد الصافق، عشان يقلع صافي قيمة غصب اللي
بعد؟ أصول ثابتة أثات ومعدات، 500 ألف، برضه بنفس
الطريقة
أصول ثابتة أثات ومعدات 500
ألف أصول
ثابتة 500 ألف أثات ومعدات 500 ألف أثات
ومعدات 500 ألف أثات ومعدات 500 ألف أثات ومعدات 500
ألفضرب عشرة عالمية، ضرب عشرة عالمية، بنفس الطريقة،
تطلع كام؟ خمسين ألف، أصبح طلعنا قصة الإهلاك تبع
هذا الأصل عن السنة الحالية، كيف حسبناها؟ قيمة
الرأس المضروبة في بقعة الإهلاك، طلع خمسين ألف،
حاجة هنا و هنا خمسين ألف، بنفس الطريقة مخصص إهلاك
ال .. المعداد الأساسينجعل ميزانيا حجم المخصص للسنة
الحالية، بإضافة المخصص الأصل ماضية، مش معاتنع بقى،
كتير مخصص السنة السابقة؟ 100 ألف أصبح نطرح كام؟
150 أطرح 150؟ قالوا ناقص؟ 150 ألف مخصص
إهلاك الآلات والمولاتات
بطلع الجواب 350 ألف 350
ألف نقطة
لبعدهاسلف و قروض اين ما كان السلف و القروض اربع
خسارة ولا سلف و قروض انت اعطيت سلف و قروض حقوق من
حقوقك ديون على الناس يعني حق اليك أصبح و اين بيجي
بيجي في الميزانية هنا في جانب الأصول تحت
الكيميالات سلف و قروض سلف و قروض او بنسميها
تسهيلات اقتمالية سلف و قروض قيمة
المبلغ 13.500.000
الى بعده محفظة الأوراق المالية فوق الكيمبيالات
ليه؟ لأنه أكتر سيولة يعني نستطيع أن نسييلها أسرع
من الكيمبيالات قداش مبلغ؟ اتنين مليون اتنين
مليون
لو نظرنا كده في التسوييات الجردية، هنلاقي عليها
معلومة جردية هذه، نقرأ المعلومة الجردية في ظهر
الصفحة، يورد
تكوين مخصص فبوط أوراق مالية بقيمة 30 ألف ديناريعني
مطلوب مننا .. معنى المعلومة الجردية هذه .. مطلوب
مننا نعمل مخصص قيمته كام؟ 30 ألف .. ليش هنعمل مخصص
قيمة 30 ألف؟ لأن الأوراق المالية هبطت قيمتها بقدر
30 ألف .. هبطت قيمتها بقدر 30 ألف .. باجي هنا بقول
.. ناقص مخصص هبوط أوراق مالية .. مخصص هبوط أوراق
مالية بقيمة 30 ألف
السؤال الآن يطرح نفسه
إنه أنا في عندى رصيد سابق لهذا المخصص خليني أسمع
الكلام بعدين لو عندنا رصيد سابق لهذا المخصص ماحدش
يمسوه يبقى كما هو انتبهوا كيف الحال يعني ناخد مثال
عندى رصيد سابق لهذا المخصص قيمته مثلا عشرين ألف
ولا الآن بدي أكوّن مخصص قيمته تلاتين ألف التلاتين
ألف هو المطلوب تكوينه أصبح بطرح القيمة بالكاملباجى
على حساب الأرباح و الخسائر، بقول يا طورة أنا عند
رصيد مخصص قيمته عشرين ألف من أول، و الآن بيدكون
تلاتين ألف، أصبح مع ذلك العشرين ألف اتحمله سابقا،
أديش السنة الحالية أحمل قيمة العشرة؟ فرق، لأنه أنا
عند مخصص موجود سابق عشرين، و أنا بيدعمل تلاتين،
أصبح الفرق يحمل حسابه الخسائرلكن أنا هذا مخصص لأول
مرة بتتم تكوينه، ليش أول مرة؟ لإن مافيش عندك رصيد
مخصص موجود هنا، ولا فيه رصيد؟ مافيش، أصبح باجة على
حساب المخسر، هنا أقول تلاتين ألف مخصص أبوط أوراق
مالية، معيد تاني أحد؟ طبعا، معيد تاني أحد؟ طبعا،
معيد تاني أحد؟ طبعا، معيد تاني أحد؟ طبعا، معيد
تاني أحد؟ طبعا، معيد تاني أحد؟ طبعا، معيد تاني
أحد؟ طبعا، معيد تاني أحد؟ طبعا، معيد تاني أحد؟
طبعا، معيد تاني أحد؟نفس الرصيد المطلوب تكوينه
بطرحه هنا من قيمة المحفظة باجي عند سنة وأرباح
وسائق بتسأل نفس السؤال الاتي عند سنة وأرباح وسائق
السؤال الاتي يطرح هل التلاتين ألف اللي بدي أكوّنها
أنا اتكوّنتها السنة الحالية هل هي زيادة عن الرصيد
الموجود و الله ماعنديش رصيد سابق نظرت في الميزان
المراجعة لقيت ماعنديش رصيد أصبح هي هي بكتب تلاتين
ألف هنا لكن فرضا عند رصيد رصيد قلت تسع تاشر ألف
أداش حامل حساب الرحل سار؟ بقيمة تلاتين نقل سبعة
عشر بحتاش سبعة ألف بكتب نهداش الفرق ما بين المطلوب
تكوينه والموجود أصلا هذا خلاف مخصص للإهلاك الإهلاك
رصيد تراكم يبزيد بينما هذا رصيد حسب كل حالة
بحالتها نقطة لبعده فوائد مدينة سبعمائة ألففوائد
المدينة 700 ألف فاجي هنا بقول يا طرق عليها تسوية
جردية نعم قال لك الفوائد المدينة فيه فوائد مش
مسجلة قيمته 100 ألف أصبح أديش مجموع الفوائد كلها
المدينة 700 زائد 100 مش مسجلة أديش مصير 800 ألف
فاجي هنا في حساب الأرباح السائر بقول 800 ألف فوائد
المدينة كيف جيبناها الفوائد المدينة الرصيد الموجود
في الميزان 700 ألففي تسوية جردية بتقول الفوائد
المدينة المستحقة لسه مش مدفوعة قدرها 100 اصبع اديش
مجموع الفوائد كلها 800 نجمع لكن ال 100 ألف اندفعته
ولم ادفعتش مش مدفوعة باجي أصبح هنا بكتبين هنا 100
ألف فوائد مدينة مستحقة غير مدفوعة يعتبر زي رصيد
الكسب على البنك زي حساب داينون
عيد تانى طيب نقطة اللى بعدها عمولات مدينة قداش
عمولات مدينة قيمتها مائة ألف شوفوا عليها تسوية
جردية عمولات مدينة مافيش أصبح باجى هنا مائة ألف
عمولات مدينة خلاص مافيش عليها تسوية جردية عمولات
مدينة النقطة
اللى بعدهافوائد ايه؟ باجع طرف ال .. هناك إيرادات
فوائد دائنة .. قداش مبلغ؟ مليون و مت .. عليها تسوي
جردية ولا لا؟ عليها .. كام المبلغ؟ اجمع مليون و
متئين زائد ميتون و خمسين صاروا ما قداش مع بعض
مليون و أربعمية و خمسين الف دينار .. هذه فوائد
دائنةيعني الفوائد المفروض أقبضها أنا لكن ما
قبضتهاش أصبح في ناس المفروض يعطون الفوائد هدول
يعني أنا بدي فلوس منهم كام الناس هدول؟ 250 ألف في
المنظر بيكون مدين او دائن الشخص اللي بدي منه انا
انتوا كمان مفيدكم منه؟ بيكون مدين أصبح باجم أولها
فوائد دائنة مستحقة غير مدفوعة 250 ألف 250 ألففوائد
مستحقة دائنة و غير مدفوعة 250 ألف نقطة اللي بعدها
عمولات دائنة 600 ألف عليها تسوية باجي هنا عمولات
دائنة اديه ال 600 ألف ماشي نقطة اللي بعدها إيرادات
استثمارات 200 ألف عليها تسوية أعتقد هذه إيرادات
استثمارات
هي هنا 250 دقائق .. خمس دقائق .. خمس دقائق .. بس
خمس دقائق .. خمس دقائق عندي إيرادات استثمارات 200
ألف زائد عليها تسوية جردية أداش 150 ألف أداش بصير
المبلغ يعني 350 ألف دينار باجي هنا بقول 150 ألف
إيرادات
استثمارات مستحقة .. إيرادات استثمارات مستحقة
طبعا عرضات اسمارات نص تحقق عشان نخلص المصورة الآن
عندي مصرفات عمومية و إدارية مليون باجي هنا في حساب
رسائل مليون في عندي كمان في حاجة غير مليون في عندي
حاجة تسوية جردية مش مدفوعة كم المبلغ؟ مصرفات هنا
مصرفات عمومية و إدارية مصرفات عمومية و إدارية في
خمسين ألففي عندى أصبح 50 ألف هنقول مليون وخمسين
ألف لقيمة الرواتب اللى ماندفعتش قيمة الرواتب غير
المدفوعة باجى هنا بقول خمسين ألف مصروفات
مستحقة مصروفات مستحقة عندى الآن مخصطا الاهر بنجمع
.. بنجمع .. اجمعين هنا الأربعة و أخسار بنجمع حساب
الأربعة و أخسار بنلاقي الرصيد تحت اتنين مليون و
أربعمية ألف2 مليون و 400 ألف مصفات عمومية و إدارية
موجودة
في الميزان عندى بقيمة مليون عليها تسوية جردية في
جزء من المصفات ماندفعش أصبح مفروض ما يتم دفعه هو
المليون زاد الخمسين ألف فهكسبنا مليار و خمسين ألف
وحطينا مصفات مستحقة غير مدفوعة بقيمة الخمسين نجمع
هنا .. بطلع هنا الأرباح المدورة
295 ألف أكفي 295 ألف قيمة الأرباح المدورة قيمة
الأرباح المدورة 295 ألف هننقل هذه الأرباح المدورة
هنا تحت الاحتياطيات أرباح
مدورة هنجمع الميزانية الآن الطرف الأيمن و الطرف
الأيصر هيطلع قيمتها 19 مليون و 245 ألف 19 مليون و
245 ألفاجمع طرف الميزانية الأصول والالتزامات هلاقي
كل واحدة منهم 19 مليون و 245 ألف ان
شاء الله ب هذه الطريقة نكون قد انتهينا من إعداد
الحساب الختامي البنك المحاضر القادم ان شاء الله
هحاول نشرح بعض الأسس المتعلقة بهذا الموضوع عشان
نستكمل عملية إعداد الحساب الختامي بشكل سليم